Frode carosello e estradizione: come difendersi dalla richiesta

La frode carosello è un sistema di frode all'IVA in cui merci o servizi passano rapidamente tra società di diversi Stati, spesso con interposizione di società cartiere, per ottenere crediti d'imposta o evitare il versamento. L'estradizione per frode carosello si pone quando uno Stato estero, o la Procura europea, chiede la consegna di una persona accusata di aver partecipato al meccanismo.

Come funziona una frode carosello e quali reati comporta?

Una frode carosello sfrutta la non imponibilità delle cessioni intracomunitarie. Una società acquista beni senza IVA da un altro Stato membro, li rivende con IVA e non versa l'imposta; la società a valle detrae l'IVA. La catena può includere più passaggi.

In Italia i fatti sono perseguiti con il d.lgs. 10 marzo 2000 n. 74. Le fattispecie più frequenti sono la dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti, l'emissione di fatture per operazioni inesistenti e l'omesso versamento di IVA oltre la soglia. Spesso si contesta anche l'associazione per delinquere, quando più persone organizzano il sistema in modo stabile.

Gli Stati richiedenti possono contestare reati diversi per lo stesso schema: frode fiscale, riciclaggio, partecipazione a organizzazione criminale. La difesa deve leggere con attenzione quali capi sono posti a base della domanda, perché ciascuno ha soglie, pene e requisiti propri. Per il quadro generale dei reati tributari si veda la pagina su estradizione e reati tributari.

Mandato di arresto europeo o estradizione: quale strumento si applica?

Se lo Stato richiedente appartiene all'Unione europea, la consegna avviene con il mandato di arresto europeo (MAE), regolato dalla legge 22 aprile 2005 n. 69, riformata dal d.lgs. 2 febbraio 2021 n. 10, in attuazione della decisione quadro 2002/584/GAI.

Il MAE si basa sul riconoscimento reciproco delle decisioni giudiziarie. La decisione definitiva deve arrivare entro 60 giorni dall'arresto, prorogabili di 30, e la consegna entro 10 giorni dalla decisione definitiva. Per i reati puniti con almeno tre anni di pena massima nello Stato emittente e appartenenti alle categorie della decisione quadro, tra cui la frode, la doppia incriminazione non viene verificata. Per gli altri casi resta il controllo.

Con Stati extra UE si applica l'estradizione secondo il trattato o la Convenzione europea del 1957 e gli artt. 697-722 c.p.p. In questo caso la Corte d'Appello verifica la doppia incriminazione in concreto. La differenza tra i due strumenti è descritta nella guida sulla differenza tra MAE e estradizione.

Tabella – Frode carosello: strumenti di consegna

Strumento	Ambito	Controllo doppia incriminazione	Termini
MAE	Stati UE	Escluso per le categorie della decisione quadro, salvo riserve	60 giorni, prorogabili di 30
Estradizione	Stati extra UE	Sempre verificato	Fissati dal trattato e dal c.p.p.
Ordine europeo di indagine	Prove, non consegna	Non applicabile alla consegna	Termini propri dell'OEI
Procura europea	Frodi IVA transfrontaliere	Regole del regolamento EPPO	Secondo lo Stato di esecuzione

Che ruolo ha la Procura europea nelle frodi IVA?

La Procura europea (EPPO) indaga e persegue i reati che ledono gli interessi finanziari dell'Unione, comprese le frodi IVA transfrontaliere che superano la soglia di danno prevista dal regolamento istitutivo. Per le persone coinvolte cambia l'autorità che conduce l'indagine.

Quando il procedimento è dell'EPPO, il procuratore europeo delegato può chiedere misure cautelari nello Stato in cui la persona si trova, e la consegna avviene con gli strumenti ordinari di cooperazione. La persona conserva i diritti di difesa nello Stato di esecuzione, con la stessa Corte d'Appello e gli stessi termini. Una scheda dedicata si trova nella pagina su EPPO e estradizione.

Un tema pratico riguarda la competenza: la stessa frode può essere oggetto di indagine nazionale e europea. La difesa verifica quale autorità ha la direzione del procedimento, perché da questo dipende il giudice che valuterà le misure e la sede del processo.

Come si difende chi è accusato di una frode carosello?

La difesa lavora su quattro piani: il ruolo effettivo, la quantificazione del danno, la prova della consapevolezza e le garanzie procedurali. In una frode carosello non basta essere stati amministratori di una società: occorre dimostrare partecipazione e dolo.

Un amministratore di diritto può essere solo un prestanome. La giurisprudenza di legittimità ritiene che la responsabilità penale richieda un contributo effettivo e la consapevolezza del meccanismo. Contano le e-mail, i contratti, i pagamenti, i profili bancari. Nella fase estradizionale la Corte non decide la colpevolezza, ma verifica che la descrizione dei fatti sia sufficiente e corrisponda a un reato italiano.

La difesa può contestare anche la competenza territoriale e il rischio di duplice procedimento. Il principio del ne bis in idem, trattato nella pagina sull'estradizione e ne bis in idem, impedisce una seconda persecuzione per lo stesso fatto già giudicato definitivamente.

Sequestri e conti: che cosa rischia il patrimonio?

Nelle frodi IVA il sequestro è lo strumento principale, perché mira a recuperare l'imposta evasa. Può colpire conti correnti, immobili, quote societarie e beni intestati a terzi. La misura può precedere l'arresto e l'estradizione.

Il sequestro può essere disposto in Italia o all'estero, anche per equivalente, cioè su beni di valore pari al profitto. La difesa può chiedere il riesame e il dissequestro se manca il nesso con il reato, se il valore è eccessivo o se i beni appartengono a terzi in buona fede. Per i sequestri su conti esteri si veda la pagina sul sequestro di conti correnti all'estero.

Va considerato anche l'impatto sull'attività d'impresa: il sequestro di quote o di conti può paralizzare la società. Per questo la strategia deve coordinare la difesa penale e la gestione patrimoniale, evitando atti di disposizione che possano essere letti come tentativi di sottrarre beni.

Cosa fare subito se si riceve una richiesta o un arresto

Il primo obiettivo è capire se si tratta di un MAE, di un'estradizione o di un'indagine europea. Da questo dipendono termini, giudice e strategia.

1. Chieda subito un difensore e un interprete; non risponda sul merito.
2. Si faccia consegnare copia del mandato, della segnalazione o del provvedimento, con traduzione.
3. Raccolga la documentazione societaria: statuto, visure, deleghe, contratti, fatture, estratti conto.
4. Elenchi le società coinvolte, i ruoli ricoperti e le date di nomina e dimissioni.
5. Non sposti denaro né beni senza il parere del difensore.
6. Conservi le comunicazioni con consulenti, commercialisti e fornitori.
7. Verifichi eventuali procedimenti tributari o penali già pendenti in Italia sugli stessi fatti.

Errori da evitare

Nelle frodi IVA un errore iniziale può compromettere sia la difesa penale sia quella patrimoniale.

• Considerare il procedimento solo come una questione fiscale da risolvere con il pagamento.
• Cedere società o quote dopo la notifica dell'indagine, esponendosi a nuove contestazioni.
• Fornire documenti agli investigatori senza che il difensore li abbia vagliati.
• Fidarsi di un intermediario che promette di chiudere la vicenda con una transazione informale.
• Confondere la responsabilità amministrativa della società con quella penale personale.
• Lasciare scadere i termini per il riesame del sequestro.
• Ignorare un'eventuale consegna volontaria senza valutarne le conseguenze sulla specialità.

Caso pratico (esempio illustrativo)

Situazione. Un cittadino italiano, amministratore di una società commerciale, viene arrestato in esecuzione di un MAE emesso da un altro Stato membro per partecipazione a una frode carosello su merci tecnologiche. Contestualmente sono sequestrati i conti della società.

Strategia difensiva. La difesa documenta il ruolo meramente formale della persona nella società, contesta la sufficienza degli indizi sulla consapevolezza del meccanismo e chiede alla Corte d'Appello informazioni integrative sullo Stato di emissione. Valuta la garanzia di rientro in Italia per scontare l'eventuale pena e propone il riesame del sequestro dei conti.

Esito possibile. La Corte potrebbe disporre la consegna con la condizione del ritorno in Italia per l'esecuzione della pena, oppure rifiutarla se il mandato risulta carente. Il sequestro potrebbe essere confermato o ridotto. L'esito dipende dagli atti e non è prevedibile.

Leggi anche: Estradizione per reati ambientali e traffico di rifiuti

Quando contattare l'avvocato

Il momento giusto è la prima notizia di un'indagine, di un sequestro o di una segnalazione. Nelle frodi carosello le tempistiche sono ristrette e i sequestri possono precedere l'arresto.

L'Avv. Francesco Gargiulo si occupa di procedimenti di estradizione e di mandato di arresto europeo, con sedi a Napoli, Roma e Milano. Il numero è +39 338 568 1354, anche su WhatsApp, e lo studio è reperibile di notte e nei festivi per arresti ed estradizioni in corso.